Chính phủ Vương Quốc Anh đã công bố kế hoạch thay thế chế độ thuế không thường trú (non-dom) cư trú với một hệ thống Thu nhập và Thu nhập Nước ngoài (FIG) mới kéo dài bốn năm, có hiệu lực từ tháng 4 năm 2025. Động thái này tiếp theo sau thông báo của chính phủ trước đó vào tháng 3 năm 2024 rằng họ sẽ bãi bỏ cơ sở chuyển tiền và khái niệm nơi cư trú.

Bản ghi chú kỹ thuật được phát hành bởi Bộ Tài chính HM nhằm cung cấp hướng dẫn cho các cá nhân và chuyên gia bị ảnh hưởng. Chính phủ nhấn mạnh rằng “bản ghi chú kỹ thuật này mô tả những thay đổi chính sẽ áp dụng từ ngày 6 tháng 4 năm 2025 đối với việc đánh thuế các cá nhân không thường trú đã cư trú tại Vương Quốc Anh và các cá nhân khác đã không phải là cư trú tại Vương Quốc Anh và chuyển đến Vương Quốc Anh.”

Chế độ thuế di sản dựa trên nơi cư trú mới

Bộ trưởng Tài chính Rachel Reeves tuyên bố rằng sự bảo vệ thuế di sản (IHT) cho các quỹ tín thác hiện có được thành lập bởi những người không thường trú sẽ chấm dứt. Chính phủ sẽ giới thiệu một chế độ IHT dựa trên nơi cư trú mới có hiệu lực từ ngày 6 tháng 4 năm 2025.

Tiêu chí chính của chế độ mới là một cá nhân đã là cư trú tại Vương Quốc Anh trong mười năm trước năm thuế của sự kiện chịu thuế, bao gồm một điều khoản mở rộng phạm vi lên mười năm sau khi rời khỏi Vương Quốc Anh.

Chính phủ nhấn mạnh rằng “từ ngày 6 tháng 4 năm 2025, chính phủ dự định chuyển thuế di sản từ một chế độ dựa trên nơi cư trú sang một chế độ dựa trên nơi cư trú. Điều này sẽ tuân theo việc tham vấn.”

Jimmy Sexton, Nhà sáng lập & Giám đốc điều hành của Esquire Group, tin rằng “Vương Quốc Anh đang đưa ra mọi quyết định tài chính sai lầm có thể. Đầu tiên, Brexit. Thứ hai, họ loại bỏ mua sắm miễn thuế cho người không cư trú.” Ông trích dẫn một bài báo tuyên bố rằng “việc bãi bỏ mua sắm miễn thuế đã khiến Vương Quốc Anh mất 11 tỷ bảng Anh khi người mua sắm chọn những nơi như Paris và Geneva, nơi họ vẫn có thể mua sắm miễn thuế”.

Hậu quả đối với các quỹ tín thác hiện có

Khung thuế mới sẽ có những tác động đáng kể đối với các cá nhân có quỹ tín thác hiện có, đặc biệt là những quỹ được thành lập bởi những người không thường trú trước ngày 6 tháng 4 năm 2025.

Theo quy định hiện hành, tài sản không phải của Vương Quốc Anh được thành lập bởi một người định cư không phải của Vương Quốc Anh thường được coi là “tài sản loại trừ” và không chịu thuế IHT của Vương Quốc Anh.

Bộ Tài chính HM đã chỉ ra rằng việc xử lý thuế di sản hiện tại sẽ vẫn được áp dụng cho bất kỳ tài sản không phải của Vương Quốc Anh nào được thành lập bởi một người định cư không phải của Vương Quốc Anh và được bao gồm trong một thỏa thuận trước ngày 6 tháng 4 năm 2025. Điều này cho thấy rằng các quỹ tín thác tài sản loại trừ hiện có được thành lập trước ngày này có thể giữ được sự bảo vệ thuế di sản của họ, mặc dù điều này tuân theo bất kỳ điều khoản chống tránh thuế nào mà chính phủ có thể đưa ra trong tương lai.

Tuy nhiên, bản ghi chú kỹ thuật cũng đề cập rằng “các quỹ tín thác mới và bổ sung cho các quỹ tín thác hiện có được thực hiện bởi một người định cư không phải của Vương Quốc Anh vào hoặc sau ngày 6 tháng 4 năm 2025 sẽ tuân theo các quy tắc mới dựa trên nơi cư trú”, cho thấy rằng bất kỳ tài sản mới nào được thêm vào các quỹ tín thác hiện có hoặc các quỹ tín thác mới được tạo ra bởi những người không thường trú sau ngày 5 tháng 4 năm 2025 sẽ thuộc phạm vi của chế độ IHT dựa trên nơi cư trú mới.

Sexton lập luận rằng “việc bãi bỏ chế độ không thường trú sẽ làm tổn hại thêm nguồn thu thuế của họ.” Ông giải thích rằng “lợi ích đáng kể của chế độ không thường trú là thu nhập nước ngoài được miễn thuế thu nhập của Vương Quốc Anh trừ khi được chuyển đến Vương Quốc Anh, và tài sản nước ngoài được miễn thuế di sản của Vương Quốc Anh.”

Những người định cư không đủ điều kiện cho chế độ Thu nhập và Thu nhập Nước ngoài (FIG) mới kéo dài bốn năm sẽ phải đối mặt với những thay đổi trong việc đánh thuế thu nhập và thu nhập của quỹ tín thác. Từ ngày 6 tháng 4 năm 2025, những cá nhân không thường trú và được coi là thường trú không đủ điều kiện cho chế độ FIG mới kéo dài bốn năm sẽ không còn được bảo vệ khỏi thuế đối với thu nhập và thu nhập phát sinh trong các cấu trúc quỹ tín thác có liên quan đến người định cư.

Điều này có nghĩa là những người định cư đã là cư trú tại Vương Quốc Anh hơn bốn năm thuế sẽ chịu thuế thu nhập và thuế thu nhập vốn trên thu nhập và thu nhập của quỹ tín thác phát sinh từ ngày 6 tháng 4 năm 2025, ngay cả khi các quỹ tín thác được thành lập trước ngày này.

Mặc dù thừa nhận rằng “chỉ một thiểu số người không thường trú là giàu có và thực sự được hưởng lợi từ chế độ này”, Sexton vẫn duy trì rằng “Vương Quốc Anh cũng được hưởng lợi”. Ông chỉ ra rằng “những người không thường trú giàu có tiêu tiền ở Vương Quốc Anh, và các doanh nghiệp nhận được thu nhập đó thuê người và trả thuế thu nhập của Vương Quốc Anh”, đồng thời nói thêm, “họ cũng trả rất nhiều tiền VAT cho số tiền họ tiêu ở Vương Quốc Anh”.

Chế độ FIG kéo dài bốn năm và các điều khoản chuyển tiếp

Chế độ FIG kéo dài bốn năm sẽ cho phép những cá nhân chưa phải là cư trú tại Vương Quốc Anh trong mười năm trước năm thuế 2025/26 chuyển tiền FIG miễn thuế đến Vương Quốc Anh trong tối đa bốn năm.

Theo Bộ Tài chính HM, những cá nhân đủ điều kiện cho chế độ Thu nhập và Thu nhập Nước ngoài (FIG) mới kéo dài bốn năm sẽ không chịu thuế đối với FIG phát sinh trong bốn năm thuế đầu tiên sau khi trở thành cư trú thuế của Vương Quốc Anh. Những cá nhân này sẽ có thể mang những khoản tiền này đến Vương Quốc Anh mà không phải trả bất kỳ khoản phí bổ sung nào. Họ cũng sẽ không phải trả thuế đối với các khoản phân phối từ các quỹ tín thác không phải cư trú trong thời gian này.

Chế độ FIG mới kéo dài bốn năm, mặc dù cung cấp lợi ích cho những người mới đến, “không hấp dẫn như chế độ không thường trú hiện tại”, theo Sexton. Ông cũng lưu ý rằng “theo như tôi biết, những người không thường trú hiện tại không thể tận dụng chế độ mới.”

Các điều khoản chuyển tiếp từ chính phủ trước sẽ tiếp tục, ngoại trừ việc giảm 50% thuế thu nhập nước ngoài trong một năm cho những người ở Vương Quốc Anh ít hơn 15 năm.

Bộ Tài chính HM đã giải thích rằng những cá nhân chuyển từ cơ sở chuyển tiền sang cơ sở phát sinh vào ngày 6 tháng 4 năm 2025 và không đủ điều kiện cho chế độ Thu nhập và Thu nhập Nước ngoài (FIG) mới kéo dài bốn năm. Chỉ trong năm thuế 2025-2026, những cá nhân này phải trả thuế đối với 50% thu nhập nước ngoài của họ. Điều quan trọng cần lưu ý là việc giảm này chỉ áp dụng cho thu nhập nước ngoài và không mở rộng cho thu nhập vốn nước ngoài.

Cơ sở tái nhập tạm thời (TRF) sẽ vẫn còn, với nhiều chi tiết hơn sẽ đến trong Ngân sách vào ngày 30 tháng 10 năm 2024. Chính phủ sẽ xem xét luật chống tránh thuế phức tạp cho các quỹ tín thác nước ngoài, với bất kỳ thay đổi nào có hiệu lực từ ngày 6 tháng 4 năm 2026 sớm nhất.

Bản ghi chú kỹ thuật đề cập rằng “từ ngày 6 tháng 4 năm 2025, những cá nhân đã bị đánh thuế trên cơ sở chuyển tiền sẽ có thể chọn trả thuế với mức thuế giảm 12% đối với việc chuyển tiền FIG trước ngày 6 tháng 4 năm 2025 theo cơ sở mới. Cơ sở tái nhập tạm thời (TRF) sẽ có sẵn cho các năm thuế 2025-26 và 2026-27.”